2016

_____________________________________________________

 

Отчет

по результатам контрольного мероприятия  «Проверка соблюдения законности получения и расходования, полноты учета средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждение детский сад "Колосок" села Балгазын Тандинского кожууна Республики Тыва»Отчет

 

с. Бай-Хаак                                                                                                                                                                                                                                                                                     29 апреля 2016 г.

 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Тандинского кожууна №39 от 15.04.2016г., пункт 2.1  Плана работы КСП Тандинского кожууна на 2016 год.

Предмет контрольного мероприятия: Деятельность учреждения по использованию средств бюджета, средств, полученных от предпринимательской деятельности, в том числе доходов от оказания платных услуг.

Проверяемый период деятельности: с 01.01.2015 года по 31.31.2015 года

Цели контрольного мероприятия: Определение законности, эффективности, результативности, продуктивности и целевого использования средств бюджета, предназначенных для функционирования муниципального бюджетного учреждения.

Начало и окончание проведения контрольного мероприятия на объекте:  с 20 апреля по 29 апреля 2016 года.

Полное наименование учреждения: Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение  Детский сад «Колосок» с. Балгазын Тандинского кожууна Республики Тыва, ИНН 1705003235 /КПП170501001.

Сокращенное наименование учреждения: МБДОУ Д/с «Колосок» с.Балгазын Тандинского кожууна

Юридический адрес: 668302, Республика Тыва, Тандинский кожуун, с. Балгазын, ул.Советская, дом 9а

Организационно-правовая форма: муниципальное бюджетное учреждение

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления, лицевые счета в органах казначейства, печать установленного образца, штамп и бланки со своим наименованием.

Учредителем МБДОУ является администрация муниципального образования «Тандинский кожуун Республики Тыва».

Предметом деятельности Учреждения является реализация программ дошкольного образования.

Целью деятельности Учреждения является обеспечение воспитания, обучения, присмотра, ухода и оздоровления детей.

На момент проверки Учреждение на право осуществления образовательной деятельности имеет лицензию от 19.12.2014 года, выданную Министерством образования и науки Республики Тыва, с разрешением осуществления образовательной деятельности по образовательным программам.

 

Распорядителями средств и ответственными за ведение бухгалтерского учета за проверяемый период являлись:

с правом первой подписи:

- заведующая детским садом «Колосок» - Маадыр Александра Хаяновна - с 24 августа 2015 года по настоящее время (приказ начальника отдела образования администрации от 20.08.2015 г. № 55).

В соответствии с п. 3.2. Устава МБДОУ д/с «Колосок» с. Балгазын, утвержденного постановлением администрации Тандинского кожууна от 20.11.2015 года № 818, назначение на должность и прекращение полномочия заведующей учреждения, а также заключение и прекращение трудового договора с ним относится к полномочиям Учредителя, т.е. Администрации Тандинского кожууна.

Правого акта Администрации Тандинского кожууна о назначении на должность заведующей детского сада Маадыр Александры Хаяновны не предоставлено.  

с правом второй подписи:

- бухгалтер детским садом «Колосок» - Хомякова Надежда Николаевна.

Факты отказа в предоставлении документов для проведения контрольного мероприятия со стороны руководства МБДОУ Д/с «Колосок»  с. Балгазын Тандинского кожууна отсутствуют.

Источником финансирования деятельности учреждения является средства местного бюджета (субсидии, предоставляемые на финансирование обеспечение выполнения муниципального задания) и средства от приносящей доход деятельности (добровольные пожертвование и родительная плата).

Для осуществления деятельности МБДОУ д/с «Колосок» с. Балгазын  открыт лицевой счет №  20126Ц50460 в ОФК по Тандинскому району на расчетном счете №40701810700001000005, БИК №.049304001 в ГРКЦ НБ Республики Тыва Банка России.

Учетная политика

Учетная политика утверждена приказом МБОУ д/с «Колосок» с. Балгазын от 12.01.2015 года № 1 и разработана на основании утративших силу нормативных правовых актов:

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" утратил силу с 1 января 2013 года в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;              

- Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" утратил силу с 1 января 2011 года в связи с изданием Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

Посещаемость детей, взнос за содержание ребенка в дошкольном образовательном учреждении

          Режим работы - пятидневная рабочая неделя с 10,5-часовым пребыванием (с 7.30 до 18.00).

По состоянию на 01.01.2016 года в МБДОУ д/с «Колосок» с. Балгазын Тандинского кожууна скомплектовано 2 группы с общим количеством детей - 36.

- 1 группа младшая – 15 человек (детей);

- 2 группа средняя – 21 человек (детей).

          За 2015 год средняя посещаемость детей в целом составила 78,4%, удельный вес неявок детей по болезни составляет 0%, по другим причинам 12,1%.

Группы

Количество детей на 01.01.2016

План детодней (кол-во детей Х кол-во раб.дней) чел.

Выполнение детодни (явка детей кол-во/%)

Пропуски общие неявка детей             (кол-во/%)

Пропуски по болезни (кол-во/%)

Пропуски по другим причинам (кол-во/%)

Младшая

15

2918

2145/73,5

773/26,5

-

472/16,2

Средняя

21

3917

3215/82,1

702/17,9

-

356/9,1

Итого

36

6835

5360/78,4

1475/21,6

-

828/12,1

 

Из представленной таблицы видно, что пропуски детей по болезни отсутствуют. Отсюда следует, что  в табеле учета посещаемости детей не проставляется отметка по болезни.

На 2015 год учреждению доведено муниципальное задание на 35 человек. Фактически по табелю учета посещаемости детей списочная численность детей на конец года составила 36 ребенка.

          По состоянию на 01.01.2016 года скомплектовано  2 группы с общим количество детей – 36.

- младшая группа – 15 детей;

- средняя группа – 21 детей.  

          Табель учета посещаемости детей в период с января по октябрь не соответствовала форме по ОКУД 0504608, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

 С ноября 2015 года приведено в соответствие.

В табелях причина не помещения детьми детского сада не указываются.

 

Получения и расходования, полноты учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

          От платных услуг всего за 2015 год поступило 451079 рублей. План исполнения платных услуг составил 99,8% при плане 452000 рублей.

 

 

2015

% исп.

план

факт

Родительская плата за присмотр и уход за детьми

452000

451079

99,8

Добровольное пожертвование

-

-

-

Основным источником исполнением платных услуг является родительская плата за содержание детей в Муниципальном бюджетном дошкольном образовательном упреждении, других источников отсутствуют.

Решением Хурала представителей Тандинского кожууна от 16.12.2010г. № 250 «Об утверждении ежемесячного размера родительского взноса за содержание ребенка в детских дошкольных учреждениях Тандинского кожууна» с 01.01.2011 по 01.09.2015  года размер ежемесячного родительского взноса за содержание одного ребенка в детских дошкольных учреждениях Тандинского кожууна установлен в сумме 1750,0 рублей.

С 01.10.2015г. Постановлением Администрации муниципального района Тандынский кожуун Республики Тыва от 10.09.2015г. № 678 родительская плата за содержание детей в муниципальных учреждениях Тандынского кожууна установлена в следующих размерах:

для детей младше 3 лет – 1894,9 рублей;

для детей от 3 до 7 лет – 2197,86 рублей.

Плата за содержание ребенка в образовательном учреждении начисляется в первый день месяца, следующего за отчетным периодом.  Сумма к оплате рассчитывается от календарного графика работы учреждения и табеля учета посещаемости детей, а также суммы, уплаченной родителем за предыдущий месяц.

          По состоянию на 01.01.2016 года недоплата по родительской плате составила – 15947,72 рублей, переплата составила 16394,02 рублей.

Анализ кредиторской задолженности показал, что на начало 2015 года по данным расчетно-платежной ведомости по начислению родительской платы сумма задолженности на начало года составила 3340,63 рублей, в течение 2015 года сумма задолженности увеличилась на 12607,09 рублей и составила 15947,72 рублей.

Проверкой достоверности данных расчетно-платежной ведомости в части начисления и уплаты родительской платы за содержание детей установлены расхождения на сумму 4079,76 рублей (приложение 1).

          В проверяемом периоде родительская плата за содержание детей в детском саду вносилась родителями непосредственно заведующей детского сада. Составляется ведомость по уплате родительской платы за содержание детей.

          В соответствии с пунктом 2.1 Положения о порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 №373-П) (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций), кассовые документы юридического лица оформляется:

- главным бухгалтером,

- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица,

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера).

          В нарушении данного пункта Положения о порядке ведения кассовых операций, кассовые документы оформляются заведующей детского сада, при наличии в штате главного бухгалтера.

          Согласно пункта 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций, для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книги 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

          Юридическое лицо издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица.

          Детским садом такой распорядительный документ не издан.

          В соответствии с пунктом 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций, юридическое лицо, обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег. Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее – другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом не допускается.

Заведующая детским садом денежные средства сдает на лицевой счет учреждения.

В соответствии с п. 3.1 Положения о порядке ведения кассовых операций, прием наличных денег юридическим лицом проводится по приходному кассовому ордером 0310001.

В нарушение этого, поступившие денежные средства не приходуются в кассу детского сада.

Учет родительской платы в детском саду ведется.

В ходе проверки были установлен факт отражения, где в журнале операций по расчетам с родителями за содержание детей оплата родителя за содержание детей в детском саду недостоверной информации по оприходованию денежных средств родителей в журнале операций по банковскому счету.

Таблица 1

месяцы

Начислено родитель- ской платы за присмотр и уход за детьми

Ведомость по уплате родительской платы за содержание детей

Журнал опе-раций по банковскому счету

Отклонение

% собираемость родительской платы за присмотр и уход за детьми

 

1

2

3

4 = (гр.2-гр.3)

5 = (гр.1/гр.2)*100

Январь

34892

28452

28452

 

81,5

Февраль

63676,41

17391

44231

-26840

27,3

Март

56209,1

63510

36670

+26840

113,0

Апрель

51863,66

53531

53531

 

103,2

Май

63102,86

49160

49610

 

77,9

Июнь

 

 

 

 

 

Июль

 

 

 

 

 

Август

 

36400

36400

 

-

Сентябрь

49909,79

26300

26300

 

52,7

Октябрь

53496,55

62824

62824

 

117,4

Ноябрь

70309,22

54912

54912,3

 

78,1

Декабрь

63056,08

58599

58599

 

92,9

2015 год

506515,67

451079

451079

 

89,1

 

За проверяемый период родительская плата начислена на общую сумму 506515,67  рублей, поступила в сумме 451079 рублей. Удельный вес собираемости родительской платы составил 89,1% от начисленной суммы.

Финансовые средства израсходованы на нужды учреждения, в том числе:

- услуги связи – 4,9 тыс. рублей (1,1%);

- работы, услуги по содержанию имущества – 5,7 тыс. рублей (1,3%);

- прочие работы, услуги – 22,3 тыс. рублей (4,9%);

- прочие расходы – 2,5 тыс. рублей (0,5%);

- увеличение стоимости материальных запасов – 415,6 тыс. рублей (92,2%).

 

Наименование статьи

КОСГУ

План

Расход

% исп.

Удельный вес

Услуги связи

221

-

4,9

-

1,1

Услуги по содержанию имущества

225

-

5,7

-

1,3

Прочие  работы и услуги

226

-

22,3

-

4,9

Прочие расходы

290

-

2,5

-

0,5

Увеличение стоимости материальных затрат

340

452,0

415,6

91,9

92,2

итого

 

452,0

451,0

99,8

100

 

Из представленной таблицы видно, что в основном доходы от  платных услуг израсходованы на увеличение стоимости материальных запасов (продукты питания, ГСМ, медикаменты, хозяйственные товары) на общую сумму 415,6 тыс. рублей или удельный вес составил от общего расхода 92,2%.

Денежные средства расходуются по нецелевому назначению. Так за май месяц  приобретены карты оплаты оператора сотовой связи в количестве 19 шт., на общую сумму 2885 рублей.

 

Продукты питания

На продукты питания финансовые средства направлены на сумму 338832 рублей. В проверяемом периоде согласно данным оборотной ведомости наличия и движения материалов поступило продуктов питания на общую сумму 366937,3 рублей. По данным накопительной ведомости остаток продуктов питания на 01 января  2016 года составило в сумме 36993,34 рублей.

Продукты со склада отпускаются на основании меню-требования, которое составляется ежедневно исходя из утвержденного примерного меню.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4, на счетах «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В нарушении Приказа Минфина России от 30.03.2015 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» аналитический учет расчетов по авансам, перечисленным Учреждением в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4 на счетах счета «Расчеты по выданным авансам» не ведется.

Информация о наличии дебиторской, кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам не отражается.

Данное Учреждение в журналах операциях не переносят остатки на начало периода и остатки на конец периода.

Аналитический учет продуктов питания не ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам.

Учет оприходования продуктов питания отражается в журнале операций № 11. К журналу операции прикладывается счета-фактуры и накладные.

Учет израсходованных продуктов питания отражается в журнале операций №12. К журналу операций прикладывается расшифровка к расходу продуктов питания, в которой расход отражается по наименованиям, количеству и стоимости израсходованных продуктов питания.

Данные накопительных ведомостей по расходу продуктов питания не соответствует в общей сумме подсчитанных меню-требованию за месяц. Установлены расхождения на сумму 16 632,1 рублей (приложение 2).

Согласно отчетов по накопительной ведомости детского сада расход продуктов питания составил в среднем на 1 ребенка в день 69 рублей.

Детский сад заключил договора:

- на поставку продуктов питания:

1) с индивидуальными предпринимателями - Пашкевич Т.О., Кандаурова Н.Н., Шелепов В.И.,Малышева Л.Н.

2) с юридическим лицом - ООО «Меркурий».

При проверке договоров заключенных с поставщиками и подрядчиками установлено, что к договорам не всегда прикладываются документы (приложения, сертификаты), являющиеся неотъемлемой частью договоров.

Других нарушений проверкой не выявлено.

На основании вышеизложенного рекомендовать МБДОУ «Колосок» с.Балгазын Тандинского кожууна:

- Заведующей (Маадыр А.Х.) взять под личный контроль деятельность вверенных работников.  

- Установить лимит остатка наличных денег в кассе МБДОУ «Колосок» с. Балгазын Тандинского кожууна.

- Рассмотреть вопрос о возложении обязанностей по оформлению кассовых документов МБДОУ «Колосок» с. Балгазын Тандинского кожууна на главного бухгалтера (бухгалтера или другого работника) путем издания распорядительного документа.

- Принять меры по возврату в бюджет денежных средств, в сумме  2885 рублей.

- Принять меры по снижению задолженности по родительской плате.

- Привести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

- Впредь в своей деятельности не допускать искажения бухгалтерского учета.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ОТЧЕТ

по результатам контрольного мероприятия «Проверка законности, результативности  (эффективности и экономности) использования средств бюджета, поступивших в Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа села Кочетово Тандинского кожууна Республики Тыва (МБОУ СОШ с.Кочетово) за 2015 год и 1 квартал 2016 года»

 

ОТЧЕТ

по результатам контрольного мероприятия «Проверка  законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета, поступивших в Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа села Успенка Тандинского кожууна Республики Тыва (МБОУ СОШ с. Успенка) за 2015 год и 5 месяцев 2016 года»